個人所得稅要繳多少？什麼是「級距」與「扣除額」？

一、什麼是級距？

量能課稅原則是所得稅法的基本原則，目的是為了讓收入較高與收入較低的人，依自身的能力繳稅，維護量能課稅的精神，我國對於個人所得稅的課徵，將所得高低分為不同的級距，並適用不同的稅率（詳表1）^[1]。

例如：按照2023年的所得稅率，如果B的全年綜合所得淨額為500,000元，因所得淨額在56萬元以下，所以適用5％的稅率，他的應納稅額為500,000×5％＝25,000元；但如果B的全年綜合所得淨額為580,000，在56萬以內的稅率是5％，超過的2萬則適用12％稅率，所以他的應納稅額會是560,000×5％＋（580,000-560,000）×12％＝30,400元。

二、什麼是扣除額？

扣除額^[2]可以分為一般扣除額及特別扣除額，一般扣除額可再細分為標準扣除額及列舉扣除額，以下簡單介紹：

（一）一般扣除額

扣除的目的在於，一般人賺的錢除了滿足最低生活需求，例如：吃飽、穿暖、有地方住之外，國家應努力讓人民過符合人性尊嚴的生活。因此在計算綜合所得淨額時，一般人可以先分別計算他的標準扣除額及列舉扣除額是多少，再選擇較有利於自己的方式扣除即可。

1. 標準扣除額

依照納稅義務人是否有配偶合併申報而扣除不同的金額，納稅義務人一個人可以扣除124,000元；如果和配偶合併申報則共可扣除248,000元^[3]。

2. 列舉扣除額

可扣除的項目包括捐贈、保險費、醫療及生育費、災害損失、購屋借款利息^[4]等，但是，應該注意各個項目可以扣除的金額多數都設有上限，例如：對於教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈，扣除總額不可以超過綜合所得總額的20％。

（二）特別扣除額

指的是因個人特別因素發生，立法者在政策的考量下，將該特別因素制定成法律准予扣除的項目^[5]，可扣除的項目包括財產交易損失、薪資所得特別扣除、儲蓄投資特別扣除、身心障礙特別扣除、教育學費特別扣除、幼兒學前特別扣除、長期照顧特別扣除、房屋租金支出特別扣除^[6]等。

如同前面提到的，標準扣除額及列舉扣除額只可以擇一扣除，但是，不論選擇的是標準扣除額或是列舉扣除額，如果有以上個人特別因素發生，納稅義務人都還是可以再扣除特別扣除額。

附帶一提，房屋租金支出過去是放在列舉扣除額^[7]，申報2023年的綜所稅時必須是選列舉扣除額才能扣；不過從2024年1月1日起，房租支出改列到特別扣除額，所以無論是選擇標準扣除額或列舉扣除額，都可以在特別扣除額扣除房租支出。

三、結論

根據案例中的資訊，關於2023年的所得稅，A應繳納的金額，計算如下：

（一）綜合所得總額：50,000×12=600,000元。

（二）免稅額：92,000元^[8]

因為A的父母親都還在工作，不符合扶養親屬節稅的條件^[9]。

（三）標準扣除額：124,000元

因為A未婚，不會發生與配偶合併申報的情形，所以一個人可以扣除124,000元。

（四）列舉扣除額：120,000元

A捐贈給教育部指定運動專戶的金額是300,000萬元，因為捐贈的總扣除額上限不得超過綜所稅額的20％，也就是120,000元（＝ 600,000×20％），比較兩者取較小者^[10]，應為120,000。

（五）特別扣除額：207,000元

假設A只有薪資所得特別扣除額207,000元^[11]。

（六）綜合所得稅淨額：177,000元

綜合所得稅淨額是綜合所得總額扣掉免稅額、一般扣除額和特別扣除額，一般扣除額要選擇用標準扣除額或特別扣除額。

A的2023年綜合所得總額是600,000、免稅額92,000，因為標準扣除額124,000比列舉扣除額120,000高，因此選擇標準扣除額124,000會對於A較有利，最後是薪資所得特別扣除額207,000，所以所得淨額是600,000-92,000-124,000-207,000＝177,000元。

（七）A應繳納多少所得稅：8,850元

因為A的綜合所得淨額在56萬元以下，適用5％稅率，所以A要繳的所得稅金額是177,000×5％＝8,850元。

最後，財政部也有「綜合所得稅試算」系統，可以前往網站估算自己要繳多少綜合所得稅：https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/etw158w/15