累進稅率是指隨著應課稅的所得額增加,稅率會逐級遞增。也就是所得愈多者適用稅率越高,必須負擔愈多租稅。現行累進稅率制度應用於綜合所得稅[1]、地價稅[2]、土地增值稅[3]、遺產稅[4]、贈與稅[5]等稅目。
以計算「個人綜合所得稅[6]」為例,會以累進稅率來計算每個人該年度應繳納多少稅金。此制度可以滿足量能課稅原則的要求,考量每個納稅人的真實納稅能力,同時也可以避免財富集中於少數人,達到所得重分配的效果[7] 。
所得稅級距表,則是政府為了達到課稅公平,依據所得收入的多寡,採取差別課稅的制度。
不過要注意,所得稅是針對去年的所得課徵,假設在113年報稅,就是申報112年1~12月的所得。
可參考下表1:
級距 |
綜合所得淨額區間 |
(乘以)稅率 |
(減去)累進差額 |
(等於)該年度應納稅額 |
1 |
0~560,000元 |
*5% |
-0 | |
2 |
560,001~1,260,000元 |
*12% |
-39,200 |
|
3 |
1,260,001~2,520,000元 |
*20% |
-140,000 |
|
4 |
2,520,001~4,720,000元 |
*30% |
-392,000 |
|
5 | 4,720,001元以上 | *40% |
-864,000 |
如A的所得稅淨額為新臺幣(下同)56萬,適用稅率為5%,但如果A的所得稅淨額為57萬,就必須以12%來計算應繳納稅額。易言之,應納稅額 = 所得淨額 x 稅率級距 – 累進差額。
以A的所得稅淨額為57萬為例,關於2023年的所得稅,他應繳納的稅額即為:
570,000 x 12% - 39,200 = 29,200元。
註腳